Zarządzenie Nr 114/2019 Burmistrza Byczyny z dnia 3 lipca 2019 r. w sprawie określenia sposobu dokonywania odpisów aktualizujących należności w księgach rachunkowych Urzędu Miejskiego w Byczynie oraz jednostkach organizacyjnych Gminy Byczyna
ZARZĄDZENIE NR 114/2019
BURMISTRZA BYCZYNY
z dnia 3 lipca 2019 r.
w sprawie określenia sposobu dokonywania odpisów aktualizujących należności w księgach rachunkowych Urzędu Miejskiego w Byczynie oraz jednostkach organizacyjnych Gminy Byczyna
Na podstawie art. 33 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tj. Dz. U. z 2019 r. poz. 506), art. 10 ust. 1 i 2, w związku z art.35b i 35c ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (taj. Dz. U. z 2019 r. poz. 351), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 13 września 2017 roku w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. 2017 r poz. 1911) zarządza się, co następuje:
§ 1. Ustala się następujące zasady dokonywania odpisów aktualizujących wartość należności:
1. Odpisów aktualizujących wartość należności dokonuje się w przypadkach określonych w art. 35b ust. 1 ustawy o rachunkowości, uwzględniając stopień prawdopodobieństwa ich zapłaty, w odniesieniu do:
a) należności od dłużników postawionych w stan likwidacji lub w stan upadłości oraz w stosunku do których zostało otwarte postępowanie restrukturyzacyjne lub został złożony wniosek o zatwierdzenie układu w postępowaniu o zatwierdzenie układu - do wysokości należności nieobjętej gwarancją lub innym zabezpieczeniem należności, zgłoszonej likwidatorowi lub sędziemu komisarzowi w postępowaniu upadłościowym lub umieszczonej w spisie wierzytelności w postępowaniu restrukturyzacyjnym,
b) należności od dłużników w przypadku oddalenia wniosku o ogłoszenie upadłości, jeżeli majątek dłużnika nie wystarcza lub jedynie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania upadłościowego - w pełnej wysokości należności,
c) należności kwestionowanych przez dłużników oraz z których zapłatą dłużnik zalega, a według oceny sytuacji majątkowej i finansowej dłużnika spłata należności w umownej kwocie nie jest prawdopodobna - do wysokości niepokrytej gwarancją lub innym zabezpieczeniem należności,
d) należności stanowiących równowartość kwot podwyższających należności, w stosunku do których uprzednio dokonano odpisu aktualizującego - w wysokości tych kwot, do czasu ich otrzymania lub odpisania,
e) należności przeterminowanych lub nieprzeterminowanych o znacznym stopniu prawdopodobieństwa nieściągalności, w przypadkach uzasadnionych rodzajem prowadzonej działalności lub strukturą odbiorców - w wysokości wiarygodnie oszacowanej kwoty odpisu, w tym także ogólnego, na nieściągalne należności.
2. Za ocenę sytuacji majątkowej i finansowej dłużnika oraz stopnia prawdopodobieństwa nieściągalności należności przyjmuje się negatywny wynik postępowania egzekucyjnego w stosunku do całości lub części należności.
3. Ustala się metodę wyceny należności z uwagi na ich wiek, zależnie od okresu zalegania z płatnością w miesiącach. Zasadę powyższą stosuje się do podatków i opłat lokalnych, opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi oraz opłat za najem i dzierżawę składników majątkowych:
- do 12 miesięcy zalegania z płatnością - nie stosuje się odpisu aktualizującego,
- powyżej 12 miesięcy zalegania z płatnością - stosuje się odpis aktualizujący w wysokości 100 % wartości należności zgodnie z Załącznikiem Nr 1 do niniejszego zarządzenia,
4. Nie stosuje się zasady określonej w ust. 3 do niżej wymienionych należności: należności od dłużników alimentacyjnych - odpis aktualizujący wynosi 100 wartości należności zgodnie z Załącznikiem Nr 1 do niniejszego zarządzenia ,
a) należności z tytułu trwałego zarządu, użytkowania i użytkowania wieczystego nieruchomości, przekształcenia prawa użytkowania wieczystego przysługującego osobom fizycznym w prawo własności,
b) należności roku bieżącego,
c) należności od dłużników postawionych w stan likwidacji lub upadłości oraz należności spornych kwestionowanych przez dłużników dochodzonych na drodze sądowej odpis aktualizujący w wysokości 100 % należności zgodnie z załącznikiem Nr 2 do niniejszego zarządzenia.
5. Pracownicy prowadzący ewidencję poszczególnych rodzajów należności w oparciu o posiadaną dokumentację w zakresie prowadzonej windykacji dokonują na piśmie oceny sytuacji majątkowej i finansowej dłużnika, którego należność podlega odpisowi aktualizującemu wartość należności. W razie konieczności dokumentację uzupełnia się o opinię prawną, następnie dokonują odpisu aktualizującego wartość należności.
6. Odpisów aktualizujących wartość należności dokonuje się do końca miesiąca lutego roku następnego, wg stanu na dzień 31 grudnia każdego roku. Jednakże mając na uwadze zasadę ostrożnej wyceny, odpisy aktualizujące wartość należności powinny również uwzględniać te przyczyny ich dokonania, które wystąpiły po dniu bilansowym, ale zostały ujawnione do dnia sporządzenia bilansu, np. zgon kontrahenta, postanowienie o upadłości.
7. Podstawą do ujęcia odpisów aktualizujących wartość należności w księgach rachunkowych jest wystawiony dokument wewnętrzny - „Polecenie księgowania” w oparciu o wyliczone wartości określone w załącznikach do niniejszego zarządzenia.
8. Dokonane odpisy aktualizujące wartość należności mają znaczenie wyłącznie dla celów bilansowych. Dokonanie odpisów aktualizujących wartość należności nie ma żadnego wpływu na wartość należności wykazywanych w księgach rachunkowych. Należność nadal będzie figurować
na koncie 221 i będzie podlegać wykazaniu w sprawozdaniu budżetowym Rb - 27S.
9. Dokonane odpisy aktualizujące wartość należności będą pomniejszane o wartość otrzymanych wpływów z tytułu należności. Należności umorzone, przedawnione lub nieściągalne zmniejszają dokonane uprzednio odpisy aktualizujące ich wartość.
10. Nie podlegają odpisowi aktualizującemu należności zabezpieczone hipoteką lub zastawem skarbowym.
11. Dokonanie odpisów aktualizujących wartość należności nie zwalnia od działań zmierzających do wyegzekwowania tych należności.
12. Odpisy aktualizujące wartość należności:
a) z tytułu dochodów budżetowych będą zaliczane do kosztów finansowych,
b) z tytułu rozchodów budżetu będą zaliczane do wyników na pozostałych operacjach niekasowych,
c) na rzecz innych jednostek obciążają zobowiązania wobec tych jednostek.
§ 2. Zasady określone w 5 1 mają zastosowanie do ksiąg rachunkowych Urzędu Miejskiego w Byczynie i jednostek organizacyjnych Gminy Byczyna.
§ 3. Wykonanie zarządzenia powierza się Skarbnikowi Gminy oraz Dyrektorom jednostek organizacyjnych Gminy Byczyna.
§ 4. Traci moc zarządzenie Nr 234/2018 Burmistrza Byczyny z dnia 31 grudnia 2018 r. w sprawie określenia sposobu dokonywania odpisów aktualizujących należności.
§ 5. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia i ma zastosowanie do odpisów dokonywanych od stycznia 2019 r.
Załącznik do zarządzenia: